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关于“外商投资企业投资者股权变更的若干规定”的解读与分析

阚凤军


　　目前，笔者在向客户提供业务咨询过程中，发现很多人对于外资转内资的流程、税务方面的影响等并没有比较清晰的认识。同时，也有一些客户由于没有很好掌握若干规定的内容，与2006年10号文理解发生冲突，影响企业的内部重组及资本运作。根据个人的业务经验及理解，对“外商投资企业投资者股权变更的若干规定”（简称“若干规定”）进行初步解读，供感兴趣的人士参考。

　　1.若干规定的制定依据：《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》及其他有关法律、法规。

　　2.若干规定所调整的范围及对象：指依照中国法律在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业（以下统称为企业）的投资者或其在企业的出资（包括提供合作条件）份额（以下称为股权）发生变化（投资主体变化及投资比例的变化）。具体范围如下：
2.1.企业投资者之间协议转让股权
解析：企业股东之间股权的变更，包括出资比例的变化及出资主体的变更，这里需要注意的如果外国投资向境内企业转让股权并导致该企业的外商持股比例低于25%的情况下，可能存在补缴税款的风险。
2.2.企业投资者经其他各方投资者同意向其关联企业或其他受让人转让股权
解析：企业股东向股东以外的第三人转让转让，仍然需要注意如果外国投资向境内企业转让股权并导致该企业的外商持股比例低于25%的情况下，可能存在补缴税款的风险此种调整仍然需要考虑补缴税款的风险。
2.3.企业投资者协议调整企业注册资本导致变更各方投资者股权
解析：主要指企业增加注册资本导致出资各方股权比例的变化，比如企业增发资本，某些股东放弃购买权等导致投资者股权比例调整等。需要关注的问题，如果外方放弃认股权导致其出资比例低于25%，是否存在补缴税款的风险，个人认为应该不需要补缴税款。
2.4.企业投资者经其他各方投资者同意将其股权质押给债权人，质权人或受益人依照法律规定和合同约定取得该投资者股权
解析：股权质押权变现导致第三人成为企业股东，如果该第三人是国内企业，仍然需要关注因外商出资比例的变化可能产生的税务的风险。
2.5.企业投资者破产、解散、被撤销、被吊销或死亡，其继承人、债权人或其他受益人依法取得该投资者股权
2.6.企业投资者合并或者分立，其合并或分立后的承继者依法承继原投资者股权
解析：需要关注的问题是如果合并或分立，合并分立前的税务上优惠政策如何衔接及承继，可以参考国家税务总局关于此问题的规定。
2.7.企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务，经原审批机关批准，更换投资者或变更股权。

　　3.企业股权变更的要求与限制
3.1.企业投资者股权变更必须经审批机关批准和登记机关变更登记。未经审批机关批准的股权变更无效。
3.2.企业投资者股权变更必须符合中国法律、法规对投资者资格的规定和产业政策要求。
3.2.1.依照《外商投资产业指导目录》，不允许外商独资经营的产业，股权变更不得导致外国投资者持有企业的全部股权；因股权变更而使用企业变成外资企业的，还必须符合《中华人民共和国外资企业法实施细则》（以下简称《外资细则》）所规定的设立外资企业的条件。
3.2.2.需由国有资产占控股或主导地位的产业，股权变更不得导致外国投资者或非中国国有企业占控股或主导地位。
3.2.3.除非外方投资者向中国投资者转让其全部股权，企业投资者股权变更不得导致外方投资者的投资比例低于企业注册资本的２５％。
解析：这一条规定似乎过去严格，亦无此必要。股权变更外方持股比例低于企业注册资本25%的法律后果应该由转让方、受让方及目标企业之间考虑并通过合同条款进行处理。
3.3.股权变更的审批机关
3.3.1.企业投资者股权变更的审批机关为批准设立该企业的审批机关，如果中外合资、合作企业中方投资者的股权变更而使企业变成外资企业，且该企业从事《外资细则》第五条所规定的限制设立外资企业的行业，则该企业中方投资者的股权变更必须经中华人民共和国对外贸易经济合作部《以下简称外经贸部》批准。
3.3.2.企业因增加注册资本而使投资者股权发生变化并且导致其投资总额已超过原审批机关的审批权限的，则企业投资者的股权变更应按照审批权限和有关规定报上级审批机关审批。
3.3.3.企业投资者股权变更的登记机关为原登记机关，经外经贸部批准的股权变更，由国家工商行政管理局或其委托的原登记机关办理变更登记。
解析：根据商务部2010（209）号文对外商投资审批权限进一步下放，具体操作过程中可以关注如下几点变化：
A、《外商投资产业指导目录》鼓励类、允许类总投资3亿美元和限制类总投资5000万美元（以下简称限额）以下的外商投资企业的设立及其变更事项，由省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团、副省级城市商务主管部门及国家级经济技术开发区（以下简称地方审批机关）负责审批和管理：
B 、单次增资额在限额以下的增资事项由地方审批机关负责审批和管理；
C、限额以上鼓励类且不需要国家综合平衡的外商投资企业的设立及其变更事项，由地方审批机关负责审批和管理。
D、注册资本3亿美元以下外商投资性公司和资本总额3亿美元以下外商投资创业投资企业、外商投资创业投资管理企业的设立及其变更事项，由地方审批机关负责审批和管理。
3.3.4.以国有资产投资的中方投资者股权变更时，必须经有关国有资产评估机构对需变更的股权进行价值评估，并经国有资产管理部门确认。经确认的评估结果应作为变更股权的作价依据。

　　4.股权转让协议和修改企业原合同、章程协议自核发变更外商投资企业批准证书之日起生效。协议生效后，企业投资者按照修改后的企业合同、章程规定享有有关权利并承担有关义务。
解析：本条进一步明确股权变更协议及章程生效条件的限定，即必须经过审批机构的批准。不过这一规定很可能被最高院的相关司法解释修正，即即使没有经过审批也不能认定为无效。

　　5.除法律、法规另有规定外，外商投资股份有限公司非上市股份的转让，参照本规定执行。
解析：外商投资股份公司非上市股份也参照本规定，在操作该类公司股权变更或重组过程中，需要结合外经贸部关于设立外商投资企业规定的有关内容。



阚凤军 四川大学法学学士 中山大学民商法硕士 广州安华理达律师事务所
湖北省十堰市人民政府办公室


关于印发《十堰城区廉租住房实物配租管理实施办法》的通知

十政办发〔2010〕215号


各县市区人民政府，市政府各部门：
　　《十堰城区廉租住房实物配租管理实施办法》已经市政府审议通过，现予发布，自2010年11月1日起施行。

　　二○一○年十一月一日

十堰城区廉租住房实物配租管理实施办法

　　第一条 为进一步规范我市城区廉租住房实物配租工作，根据国家建设部等九部委《廉租住房保障办法》（国家建设部第162号令），结合我市低保住房困难家庭实际，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于城区面向低保住房困难家庭实施的廉租住房实物配租。

　　第三条 廉租住房的实物配租工作在市政府的统一领导下进行。市房管局负责廉租住房实物配租房源的分配、配租对象的公示和审核等工作；市监察局负责配租对象的抽查和举报查处及配租过程的监督工作；市民政局负责配租对象收入标准的认定工作；市物价局负责廉租住房租金标准的核定工作；各区房管局负责配租对象的资格审查、入户调查核实、配租对象的评分、配租对象的确定、投诉事件的核实以及配租过程的协调服务等工作；街道办事处和社区居委会负责配租对象的入户调查和动态管理工作；市廉租住房管理部门负责廉租住房的后期管理工作。

　　第四条 申请实物配租的家庭应同时具备以下条件：
　　（一）城区低保家庭；
　　（二）无住房或现住房人均居住面积低于10平方米（含本数）的。

　　第五条 申请人申请实物配租应提供以下证明资料：
　　（一）《十堰城区廉租住房实物配租申请表》；
　　（二）《城市低保证》、家庭收入证明；
　　（三）户口簿、家庭成员身份证；
　　（四）现住房证明或无房证明；
　　申请人有法定抚养、扶养或赡养关系的人员参与申请的，应提供相关证明文件。

　　第六条 申请人的配租资格按以下程序进行审核：
　　（一）申请人在各区房管局领取《十堰城区廉租住房实物配租申请表》，如实填写申请表上的相关内容，并到社区、街办、区民政部门加盖公章。加盖公章的部门应对审查事项进行认真审核，必要时应进行入户调查核实。
　　（二）申请人将申请表与相关证明文件资料报送区房管局，区房管局对资料进行审核，并组织社区居委会等相关人员进行入户调查。
　　（三）经调查审核符合条件的，区房管局在申请人所在社区进行公示，公示时间不少于15天。公示后有异议的，区房管局再进行核实，并将核实情况反馈给提出异议的举报人。经公示与再次核实后无异议的，将资料报市房管局。
　　（四）市房管局审核资料并加盖公章，对资料有疑问的，由区房管局通知申请人补充完善相关资料。
　　（五）经市房管局审核符合要求的，由市房管局在《十堰日报》上进行公示，公示时间为15天。公示无异议或者有异议查无实据的，作为廉租住房配租对象，并确定申请人的配租户型标准。

　　第七条 廉租住房配租程序：
　　（一）市房管局根据拟配租房源数量和每个区符合条件的申请人数，按比例将房源数量和房号下达给各区房管局，作为区房管局确定配租人数的依据。
　　（二）区房管局对所有符合条件的配租对象，按照本办法第八条的评分标准进行打分，并将评分结果及相应的资格顺序号在申请人所在社区进行公示，公示时间为7天。申请人对评分结果有异议的，由区房管局进行核实并重新确定申请人的得分情况和资格顺序号。
　　（三）区房管局根据申请人的配租资格顺序号确定配租人数，配租人数与房源数量一致。符合配租条件但其资格顺序号的排序靠后、没有配租到住房的申请人，将作为轮候对象等待新房源。
　　（四）申请人按照资格顺序号的排序依次选择房号，所选户型标准与其配租户型标准一致。
　　（五）各区房管局将配租对象的配租房号及户型标准上报市房管局，经市房管局批准后实施。
　　（六）申请人在入住前应与市廉租住房管理部门签订《十堰城区廉租住房租赁合同》，办理相关入住手续。

　　第八条 廉租住房配租对象的评分标准（最高得分为100分）：
　　（一）住房困难程度评分标准（以房屋产权面积为准，最高得分30分）
　　1、无房户计30分；
　　2、现人均住房面积在5平方米以下的计20分；
　　3、现人均住房面积在5平方米以上8平方米以下的计15分；
　　4、现人均住房面积8平方米以上10平方米以下的计10分；
　　上述所称“以下”含本数，“以上”不含本数。
　　（二）按家庭人均月收入评分（最高得分30分）
　　1、人均月收入低于城镇最低生活保障标准、享受城镇低保时间在一年以上的家庭计20分；
　　2、家庭生活特别困难，且人均月收入低于城镇最低生活保障标准50％的，另加10分。
　　（三）按户口在十堰城区年限评分（最高得分25分）
　　申请家庭户主或配偶的户口（以公安部门登记为准）在十堰城区超过30年的计25分；超过20年不足30年的计20分，超过10年不足20年的计15分，不足10年的计10分。
　　上述所称“超过”含本数，“不足”不含本数。
　　（四）按家庭成员组成结构评分（最高得分6分）
　　申请家庭成员为一代的计2分，每增加一代人加2分。
　　计算家庭成员结构时，必须是申请人的直系亲属或具有法定赡养、抚养关系的人员，且户口在十堰市城区，并与申请人实际居住在一起。
　　（五）有特殊贡献家庭的计分标准（最高得分5分）
　　家庭成员为烈士遗属或因革命战争、卫国战争导致1－6级伤残的，每户计5分。
　　家庭成员中有曾经获得市级（含市级）以上劳动模范称号的，或有军队离退休人员、现役军人、转业复员军人的，或有因公导致1－6级伤残的，每户计2分。
　　申请家庭中符合上述多项条件的，按照最高分计算，不重复计分。
　　（六）属于鳏、寡、孤，且年龄在60岁以上的，每户计4分。

　　第九条 资格顺序号的确定：
　　申请人的资格顺序号依据第八条的评分结果，按照得分高低进行确定。当申请人的得分相同时，则按照申请人是否具备以下三项条件进行比较，具备以下条件之一或者更多的，其资格顺序号的排序提前：
　　（一）少数民族家庭。
　　（二）严格遵守计划生育政策。
　　（三）家庭成员中有以下三类残疾人的：双目失明、智力障碍、四肢残疾的（需提供家庭成员的《残疾证》）。
　　当申请人的得分相同，通过以上方式仍不能确定其资格顺序号的排序时，则采取抽签的方式确定。

　　第十条 廉租住房户型分配原则：
　　家庭成员为两人（属于夫妻关系或其中一人为其子女、且年龄在10周岁以下的）或两人以下的，配租35平方米左右的一室户型；家庭成员为两人，其中一人为异性子女、且年龄超过10周岁的，可配租50平方米左右的两室户型；三人以上（含三人）的家庭配租50平方米左右的两室户型。

　　第十一条 申请人具备配租资格、按照资格顺序号的排序能够选择房号而不接受实物配租的，市房管局可取消其实物配租资格，并在5日内书面通知该申请人，且一年内不再接受该申请人的实物配租申请。该套住房由其它申请人按资格顺序号依次替补。

　　第十二条 享受廉租住房实物配租的家庭，其收入连续1年以上超过本市低保家庭收入标准；或在承租廉租住房期间，又购买或通过其它方式获得产权住房，且家庭人均住房面积超过10平方米的。由市房管局取消其廉租住房实物配租资格，收回其承租的廉租住房。
　　承租人有下列情形之一的，应当按租赁合同约定退回其承租的廉租住房：
　　（一）擅自改变房屋用途的。
　　（二）将承租的廉租住房转借、转租的，或拖欠租金累计达6个月以上的。
　　（三）承租人连续6个月以上未在廉租住房居住的。
　　（四）利用廉租住房进行违法活动的。
　　（五）改变承租的廉租住房房屋结构或有其它损坏房屋行为的。
　　（六）有其它违反廉租住房租赁合同行为的。

　　第十三条 对弄虚作假、隐瞒家庭收入和住房条件，骗取廉租住房保障待遇的个人，由市房管局责令其退出承租的廉租住房，并按市场租金标准补交租金。对出具虚假证明的单位，由市房管局提请其主管部门或监察机关追究单位负责人的责任。

　　第十四条 市房管局作出取消廉租住房实物配租资格决定后，应当在5日内书面通知当事人，并说明理由。享受实物配租的家庭应在接到通知之日起3个月内退回承租的廉租住房。承租人拒不退回的，由市房管局依法申请人民法院强制执行。

　　第十五条 各部门工作人员在廉租住房实物配租工作中利用职务上的便利，收受他人财物或其它好处的；未依法履行监督管理职责的；或者有其它违规行为的，给予当事人行政处分，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

　　第十六条 本办法由十堰市房管局负责解释。

　　第十七条 本办法自2010年11月1日起施行，有效期为5年。